歐洲稅務(wù)稽查在業(yè)內(nèi)是出了名的嚴(yán)格，而且其特別擅長“秋后算賬”，不查則已，一查就是一個(gè)大案子。近期，歐盟獨(dú)立檢察機(jī)關(guān)（EPPO）就公布了一則跨境貿(mào)易的逃稅案件，13名涉嫌逃稅的中國賣家被捕，而其背后凍結(jié)金額更是高達(dá)7105萬歐元。
該案件被視作意大利自2024年底實(shí)施《跨境貿(mào)易稅收合規(guī)法案》以來規(guī)模最大的稅務(wù)稽查行動(dòng)，揭開了歐盟打擊跨境逃稅的監(jiān)管風(fēng)暴序幕。
13名中國賣家因逃稅被捕
本月初，歐盟獨(dú)立檢察機(jī)關(guān)（EPPO）公開了一則涉及增值稅逃稅的跨國貿(mào)易案件。這一案件由歐盟獨(dú)立檢察機(jī)關(guān)（EPPO）意大利分部牽頭，開展代號(hào)為“Dragone”的執(zhí)法行動(dòng)。
/圖源：EPPO
這項(xiàng)行動(dòng)的代號(hào)為“Dragone”，意大利語翻譯過來就是“龍”，與之前比利時(shí)列日開展的“絲綢之路”調(diào)查行動(dòng)，德國慕尼黑開展的“假面舞會(huì)”調(diào)查行動(dòng)有著異曲同工之處。
根據(jù)公開報(bào)道，在此次調(diào)查行動(dòng)中，17名涉案人員（4名意大利人和13名中國人）因此被捕。調(diào)查顯示，該涉案團(tuán)伙通過設(shè)立29家空殼公司，構(gòu)建了一條“進(jìn)口-中轉(zhuǎn)-分銷”的跨境逃稅鏈條。
具體來看，涉案人員將中國生產(chǎn)的服裝、鞋類等商品通過保加利亞、匈牙利、希臘等東歐國家以CP42程序清關(guān)，再轉(zhuǎn)運(yùn)至意大利物流中心。然后他們通過在佛羅倫薩、普拉托和羅馬運(yùn)營的空殼公司偽造歐盟內(nèi)部交易發(fā)票，延遲甚至逃避本應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的17%-27%的增值稅。
為了避免引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意和調(diào)查，這些空殼公司的平均存活周期僅兩年，時(shí)間一到就會(huì)將公司注銷掉，然后換新的公司繼續(xù)這類“空手套白狼”的操作。
那我們來看看在這起逃稅案件當(dāng)中，起關(guān)鍵作用的CP42程序到底是如何運(yùn)作的？
CP42清關(guān)程序的濫用
CP42（Customs Procedure 42）是歐盟為促進(jìn)內(nèi)部貿(mào)易而設(shè)計(jì)的一項(xiàng)清關(guān)程序，允許非歐盟貨物在進(jìn)口至某一成員國后，若后續(xù)轉(zhuǎn)售給其他歐盟成員國企業(yè)，則可應(yīng)用該程序清關(guān)，相應(yīng)的貨物在進(jìn)口國時(shí)無需繳納進(jìn)口增值稅。
/圖源：EPPO
這一清關(guān)程序的實(shí)際應(yīng)用，其實(shí)也就是我們平時(shí)所說的VAT遞延清關(guān)，當(dāng)貨物從歐盟以外的國家進(jìn)入某一歐盟成員國時(shí)，可以在進(jìn)口國免繳增值稅，待貨物在銷售國完成銷售后，通過申報(bào)繳納銷售增值稅的方式來抵扣進(jìn)口增值稅。
所以，這一起案件中的涉案團(tuán)伙，就是濫用了CP42清關(guān)程序，將商品在保加利亞等低稅率國家“清關(guān)”后，偽造意大利境內(nèi)企業(yè)的采購記錄，制造“內(nèi)部交易”假象。最后，通過虛假發(fā)票和空殼公司周轉(zhuǎn)，使貨物長期處于“待轉(zhuǎn)售”狀態(tài)，從而規(guī)避稅務(wù)申報(bào)義務(wù)。
/圖源：EPPO
作為歐盟所認(rèn)可的清關(guān)貿(mào)易方式，不管是CP42清關(guān)程序，還是增值稅流向具體體現(xiàn)的VAT遞延清關(guān)都是合法且合規(guī)的存在，我們不能否認(rèn)這種清關(guān)方式所帶來的便利性，即在一定程度上促進(jìn)了資金流的良好周轉(zhuǎn)。
如果要合規(guī)使用VAT遞延清關(guān)，跨境賣家應(yīng)該如何操作？
舉個(gè)例子：
小明的貨物需要去到德國銷售，而這個(gè)時(shí)候他選擇采用VAT遞延清關(guān)的模式先在比利時(shí)清關(guān)，然后通過陸上運(yùn)輸?shù)姆绞綄⒇浳镞\(yùn)至德國市場銷售。則：
??比利時(shí)關(guān)口：需要繳納相應(yīng)的進(jìn)口關(guān)稅。
??進(jìn)口關(guān)稅=申報(bào)貨值*海關(guān)編碼稅率
?歐盟作為一個(gè)關(guān)稅同盟，成員國之間徹底取消了商品貿(mào)易中的關(guān)稅和數(shù)量限制，實(shí)現(xiàn)了商品在共同市場內(nèi)的自由流通。同時(shí)，對(duì)非成員國的進(jìn)口商品，歐盟成員國采取統(tǒng)一的關(guān)稅政策，無論商品進(jìn)入歐盟的哪個(gè)成員國，都將被征收相同的關(guān)稅。
??德國關(guān)口：申報(bào)繳納增值稅，完成稅務(wù)閉環(huán)。?
??應(yīng)繳納的增值稅=銷售增值稅-進(jìn)口增值稅；
歐盟不同成員國增值稅的申報(bào)周期不同，有的國家有幾種申報(bào)周期類型，例如德國VAT的申報(bào)周期主要分為月度申報(bào)、季度申報(bào)和年度申報(bào)三種類型?。賣家朋友要根據(jù)銷售目的國的申報(bào)周期要求，同時(shí)結(jié)合自身的年銷售額情況合理選擇申報(bào)方式。
從政策到執(zhí)法的全面收緊
據(jù)了解，此次調(diào)查行動(dòng)正是處在意大利VAT監(jiān)管新政落地的敏感時(shí)期。
意大利2024年12月生效的《跨境貿(mào)易稅收合規(guī)法案》要求，電商平臺(tái)需對(duì)年銷售額超10萬歐元的非歐盟賣家代扣代繳VAT，并且海關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)系統(tǒng)直接關(guān)聯(lián)，打破“信息孤島”。
在以前，海關(guān)申報(bào)系統(tǒng)同稅務(wù)系統(tǒng)相互獨(dú)立運(yùn)行，海關(guān)系統(tǒng)允許貨物進(jìn)入市場銷售，但是稅務(wù)系統(tǒng)只有在賣家自主申報(bào)的時(shí)候才能知道貨物已經(jīng)進(jìn)入市場并完成銷售。由于信息不互通，也導(dǎo)致了很多不法分子以此來“鉆空子”。
2023年以來，EPPO已聯(lián)合多國發(fā)起“Admiral 2.0”等行動(dòng)，查處超400家企業(yè)、追繳22億歐元稅款，重點(diǎn)打擊“VAT旋轉(zhuǎn)木馬”等欺詐模式。
除EPPO聯(lián)合各歐盟成員國有關(guān)地方機(jī)關(guān)外，電商平臺(tái)也變成了歐盟推動(dòng)稅務(wù)合規(guī)的“有力推手”。近期，亞馬遜正在陸續(xù)審核并通過業(yè)績通知的方式通知?dú)W洲增值稅存在風(fēng)險(xiǎn)的賣家。
/圖源：亞馬遜
如果出現(xiàn)缺少增值稅稅號(hào)、增值稅稅號(hào)公司名稱或地址信息不匹配、增值稅稅號(hào)已失效/已注銷等情況都將會(huì)被亞馬遜通知，并將可能進(jìn)一步影響銷售權(quán)限。
歐洲稅務(wù)已經(jīng)進(jìn)入一個(gè)嚴(yán)監(jiān)管時(shí)代，從VAT注冊(cè)、清關(guān)到申報(bào)等每個(gè)環(huán)節(jié)都要講究合規(guī)。堅(jiān)持英歐自稅10年，一八供應(yīng)鏈將持續(xù)深耕歐洲合規(guī)領(lǐng)域，為中國賣家提供全鏈路解決方案，助力企業(yè)在合規(guī)道路上行穩(wěn)致遠(yuǎn)。
