在全球經(jīng)濟一體化的浪潮中，香港憑借其獨特的優(yōu)勢，成為了國際金融中心的璀璨明珠。這里，每年都吸引著無數(shù)企業(yè)前來注冊離岸公司，究竟是什么讓香港有如此強大的吸引力呢？答案之一，就是極具吸引力的稅收優(yōu)惠政策。這些政策如同為企業(yè)發(fā)展提供堅實的支持。接下來，就讓我們一起深入探索香港離岸公司主要稅收優(yōu)惠政策，看看它們是如何助力企業(yè)走向輝煌的。
低稅率，大優(yōu)勢
企業(yè)所得稅率
香港離岸公司的企業(yè)所得稅率極具競爭力，一般情況下，法團稅率為16.5%，非法團稅率為15% 。與其他地區(qū)相比，這一稅率水平優(yōu)勢明顯。
兩級制利得稅率
從 2018/19 課稅年度開始，香港實施了更為優(yōu)惠的兩級制利得稅率。對于法團和非法團業(yè)務，首 200 萬港元的應評稅利潤，稅率分別降至 8.25% 和 7.5% ；超過200萬港元的利潤部分，才分別按 16.5% 和 15% 征稅。這一政策對于中小企業(yè)來說，無疑是巨大的利好。比如，一家小型的香港離岸公司，年利潤為150萬港元，若為法團，按照兩級制利得稅率，只需繳納150萬×8.25% = 12.375萬港元的利得稅；若沒有這一優(yōu)惠政策，按一般稅率16.5% 計算，則需繳納150萬 ×16.5% = 24.75萬港元，節(jié)省了12.375萬港元的稅款，大大減輕了企業(yè)的資金壓力，讓企業(yè)有更多資金投入到業(yè)務拓展、研發(fā)創(chuàng)新等關(guān)鍵領(lǐng)域。
跨境業(yè)務，免稅加持
跨境股息和利息收入免稅
香港離岸公司在跨境投資領(lǐng)域，還享有一項極具吸引力的稅收優(yōu)惠政策 —— 跨境股息和利息收入免稅。這一政策的出臺，極大地鼓勵了企業(yè)開展跨境投資和資本流動 ，為企業(yè)的國際化發(fā)展提供了有力支持。當一家香港離岸公司投資于海外子公司，并從該子公司獲得股息收入時，這筆股息無需在香港繳納任何稅款。同樣，若公司通過跨境貸款等方式獲得利息收入，只要符合相關(guān)規(guī)定，也可享受免稅待遇。這使得企業(yè)在跨境業(yè)務中，能夠更自由地調(diào)配資金，將更多的資金用于擴大生產(chǎn)、研發(fā)創(chuàng)新等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有效提高了企業(yè)的資金使用效率和投資回報率。
離岸收入可申請免稅
香港實行屬地原則征稅，即只對來自于香港的利潤所得才需繳納利得稅，而來自于香港之外的利潤，可以向稅局申請 “離岸收入”，豁免繳納利得稅。這一政策為眾多從事跨境業(yè)務的企業(yè)帶來了福音。
要申請離岸收入免稅，企業(yè)需要滿足一系列條件 。在銷售和采購活動方面，需在香港以外的地方進行，包括取得、洽談、簽訂合同訂單等環(huán)節(jié)。以一家從事國際貿(mào)易的香港離岸公司為例，其從內(nèi)地采購商品，然后銷售給美國的客戶，且整個交易過程，如與供應商的洽談、合同的簽訂，都在內(nèi)地和美國完成，沒有在香港進行，這就符合離岸收入免稅的條件之一。同時，公司不能在香港設立辦事處、倉庫及存儲貨物，不能在香港接收、發(fā)出、審批、確認和處理客戶或供應商的訂單，除非經(jīng)過香港以外的管理人員批準后，才能在香港接收、發(fā)出和處理訂單，收付貨款。此外，供應商和客戶均不能是香港公司或居住于香港的自然人，公司也不能在香港定價、決策或?qū)ふ夜?，不能在香港聘請員工，不能在香港市場做推廣、廣告、宣傳、銷售及質(zhì)量監(jiān)控等活動 。
申請離岸收入免稅的流程也有明確的步驟。企業(yè)需要先進行做賬審計，向稅局提交經(jīng)審計的報表和報告，并提出離岸申請。接著，稅局收到申請后，會向公司下發(fā)信函，詢問離岸相關(guān)問題和要求提供證明材料，以證明香港公司的業(yè)務屬于海外業(yè)務，利潤來自海外。企業(yè)收到問詢函后，要根據(jù)信函內(nèi)容進行解釋說明，并提供公司詳細的業(yè)務運作文件 。在這個過程中，回復稅局信件是關(guān)鍵，需要專業(yè)有經(jīng)驗的人士來協(xié)助，因為這可能涉及到復雜的稅務法規(guī)和業(yè)務解釋。經(jīng)過一系列的問詢，如果通過評估，稅局會給公司下發(fā)豁免同意書。
協(xié)定護航，避免重稅
在全球經(jīng)濟一體化的進程中，企業(yè)開展跨境業(yè)務時，不可避免地會面臨雙重征稅的難題。雙重征稅，就如同給企業(yè)套上了沉重的枷鎖，極大地增加了企業(yè)的運營成本和稅務負擔 ，阻礙了企業(yè)的國際化發(fā)展步伐。不過，香港廣泛的雙重征稅協(xié)定網(wǎng)絡，為企業(yè)提供了有力的支持。
截至目前，香港已與超過 40 個國家和地區(qū)簽訂了雙重征稅協(xié)定 ，涵蓋了眾多重要的貿(mào)易和投資伙伴。這些協(xié)定就像是為企業(yè)量身定制的 “保護傘”，通過明確稅收權(quán)利歸屬，有效地減少了稅收障礙，促進了國際貿(mào)易和投資。
以中國香港與日本簽訂的雙重征稅協(xié)定為例，在沒有該協(xié)定的情況下，香港的公司從日本設立的常設機構(gòu)所得的利潤，如果源自香港，可能須在兩地課稅 。但在協(xié)定生效后，這些公司在日本所繳納的稅款，可以根據(jù)香港的稅務法例從香港所征收的相關(guān)稅項中抵免，從而成功避免了雙重征稅。再如，香港居民若在日本收取股息收入，而該等股息收入并非源于在當?shù)厮O的常設機構(gòu)，在沒有協(xié)定前，現(xiàn)時須向日本繳交 20% 的預扣稅；在協(xié)定下，若收款人為公司，而直接或間接持有支付股息公司最少 10% 的表決權(quán)股份六個月，有關(guān)預扣稅率會降至 5%，其他情況下的預扣稅率則會降至 10% 。
這些雙重征稅協(xié)定，不僅減少了企業(yè)的稅務負擔，還為企業(yè)提供了明確的法律框架，增加了稅收的確定性，減少了稅務爭議和法律風險，讓企業(yè)在跨境經(jīng)營時更加安心。
特定行業(yè)，專屬優(yōu)惠
除了上述普遍適用的稅收優(yōu)惠政策，香港還針對飛機租賃、船舶租賃等特定行業(yè)，出臺了一系列專屬的稅收優(yōu)惠政策，這些政策猶如為行業(yè)發(fā)展注入了強大的動力，有力地促進了相關(guān)行業(yè)的繁榮。
在飛機租賃方面，香港的稅收優(yōu)惠政策獨具吸引力。自2017年推出飛機租賃稅務優(yōu)惠制度后，香港在飛機租賃領(lǐng)域取得了顯著的發(fā)展。2023年，立法會通過修訂飛機租賃稅務寬減條例，政府進一步落實了五項優(yōu)化措施 。其中，容許合資格飛機出租商就為取得飛機而招致的開支扣稅，這一舉措與鄰近的新加坡與愛爾蘭相比，具有明顯優(yōu)勢，它們要分開若干年扣稅，而香港則提供一次過的扣稅優(yōu)惠。據(jù)運輸及物流局局長林世雄預計，引入優(yōu)化措施后，香港在未來20年間，會有共約3100架飛機經(jīng)香港平臺出租，創(chuàng)造21000個就業(yè)職位，累積增加本地生產(chǎn)總值超過4000億元 。這不僅促進了飛機租賃行業(yè)的發(fā)展，還帶動了相關(guān)上下游產(chǎn)業(yè)的協(xié)同發(fā)展，如航空金融、航空維修、航空人才培訓等，進一步鞏固了香港作為國際航空樞紐的地位。
船舶租賃行業(yè)同樣享受著優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠。2020 年6月19日生效的香港特別行政區(qū)《2020 年稅務（修訂）（船舶租賃稅收減免）條例》，為船舶租賃及其管理企業(yè)提供了極具吸引力的稅收減免優(yōu)惠。根據(jù)該條例，符合條件的船舶出租企業(yè)因其船舶租賃活動產(chǎn)生的應納稅利潤可享有 0% 的稅率 ；為關(guān)聯(lián)企業(yè)進行船舶租賃管理的船舶租賃管理企業(yè)，其因符合條件船舶租賃管理活動所產(chǎn)生的應納稅利潤的適用稅率為0% ；為其他公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）進行船舶租賃管理的相關(guān)應納稅利潤的適用稅率，則為現(xiàn)行所得稅稅率的一半。同時，條例對船舶的定義、適用范圍、企業(yè)在香港的實際存在及活動要求等都做出了明確規(guī)定。
創(chuàng)新鼓勵，加計扣除
在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的時代浪潮中，香港政府深刻認識到創(chuàng)新對于企業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵作用，因此推出了研發(fā)開支加計扣除政策，鼓勵企業(yè)積極投入創(chuàng)新研發(fā)，提升自身的核心競爭力。
研發(fā)開支加計扣除政策，對企業(yè)和香港經(jīng)濟發(fā)展都有著重要意義。研發(fā)費用被分為甲、乙兩類，甲類費用可享受100%稅前扣除；乙類費用則享受更為優(yōu)厚的稅前加計扣除，在200萬港元以內(nèi)的部分按300%稅前扣除，超出200萬港元的部分按 200% 稅前扣除。這一政策的實施，為企業(yè)帶來了實實在在的減負效果。
