重磅！特朗普或全面取消對(duì)華關(guān)稅
近日，美國(guó)國(guó)際貿(mào)易法院開(kāi)庭審理12個(gè)州聯(lián)合起訴特朗普政府關(guān)稅政策違法一案，這場(chǎng)訴訟將特朗普政府以“國(guó)家緊急狀態(tài)”為由發(fā)起的關(guān)稅行動(dòng)推到了法律審視的風(fēng)口浪尖。訴訟核心聚焦于特朗普關(guān)稅行動(dòng)在法律層面的合理性。
12個(gè)州檢察長(zhǎng)對(duì)4月2日特朗普宣布對(duì)中國(guó)加征的關(guān)稅提出異議，要求歸零。雙方圍繞美國(guó)總統(tǒng)是否有權(quán)動(dòng)用《國(guó)際經(jīng)濟(jì)緊急權(quán)力法》(IEEPA)激烈辯論。
聯(lián)合訴訟的12個(gè)州認(rèn)為，特朗普政府對(duì)IEEPA的解釋嚴(yán)重偏差，關(guān)稅征收缺乏合理依據(jù)，是越權(quán)行為，導(dǎo)致美國(guó)貿(mào)易政策和經(jīng)濟(jì)陷入混亂。他們指出，特朗普濫用權(quán)力，破壞了既定貿(mào)易政策體系，損害各州經(jīng)濟(jì)利益，影響美國(guó)企業(yè)全球競(jìng)爭(zhēng)力，還擾亂了民眾經(jīng)濟(jì)生活秩序。
事實(shí)上，這并非特朗普政府關(guān)稅政策首次面臨司法挑戰(zhàn)，目前至少面臨7項(xiàng)。
早在4月16日，加州州長(zhǎng)紐森就在加州北區(qū)聯(lián)邦地區(qū)法院提起訴訟，指出IEEPA只允許特朗普凍結(jié)和阻止貿(mào)易活動(dòng)以應(yīng)對(duì)外國(guó)威脅，未授權(quán)征收關(guān)稅，請(qǐng)求法院宣布關(guān)稅無(wú)效并禁止實(shí)施。
同樣在4月，美國(guó)民權(quán)組織新公民自由聯(lián)盟（NCLA）也申訴，主張IEEPA不允許總統(tǒng)制定關(guān)稅。NCLA高級(jí)訴訟律師安德魯?莫里斯表示，特朗普援引緊急權(quán)力法征收法令未授權(quán)的全面關(guān)稅，篡奪了國(guó)會(huì)控制關(guān)稅的權(quán)利，破壞了三權(quán)分立原則。
特朗普政府的關(guān)稅政策自實(shí)施以來(lái)，在美國(guó)國(guó)內(nèi)外引發(fā)廣泛爭(zhēng)議和連鎖反應(yīng)，消費(fèi)者面臨物價(jià)上漲壓力，依賴(lài)進(jìn)口原材料的企業(yè)生產(chǎn)成本大幅增加，部分行業(yè)發(fā)展受阻；國(guó)際上，美國(guó)與眾多貿(mào)易伙伴關(guān)系緊張，全球貿(mào)易秩序受到?jīng)_擊，貿(mào)易摩擦不斷升級(jí)。
未來(lái)，特朗普政府如何應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，將影響美國(guó)經(jīng)濟(jì)和全球貿(mào)易格局的走向。
在全球經(jīng)濟(jì)一體化及中美經(jīng)貿(mào)政策調(diào)整背景下，出口貿(mào)易企業(yè)尤其是跨境電商，面臨海外收款涉稅合規(guī)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化及中美經(jīng)貿(mào)政策調(diào)整背景下，出口貿(mào)易企業(yè)尤其是跨境電商，面臨海外收款涉稅合規(guī)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
出口貿(mào)易活動(dòng)中的主要收款、結(jié)匯方式有哪些？
01傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)模式
1．銀行電匯（T/T）：在眾多收款方式中，銀行電匯是最為傳統(tǒng)的跨境收款方式，即由買(mǎi)家通過(guò)銀行將款項(xiàng)直接匯至賣(mài)家的海外銀行賬戶。需要注意的是，銀行電匯的使用需要遵循“匯出行→中間行→收款行”三級(jí)清算路徑，并提交SWIFT電文及商業(yè)單據(jù)（如發(fā)票、裝箱單）。
2．信用證（L/C）：信用證是指銀行根據(jù)買(mǎi)家申請(qǐng)開(kāi)具的有條件付款承諾，賣(mài)家需按信用證條款的約定提交合格單據(jù)后才能收款的一種收款方式。就其流程具體而言，開(kāi)證行（買(mǎi)家所在地銀行）先根據(jù)買(mǎi)家申請(qǐng)開(kāi)立信用證，此后受益人（賣(mài)家）需在交單期內(nèi)提交符合標(biāo)準(zhǔn)的單據(jù)（如提單、保險(xiǎn)單），經(jīng)議付行審核無(wú)誤后完成付款。
02新興第三方支付平臺(tái)模式
利用第三方支付平臺(tái)的收款模式逐漸開(kāi)始興起與推廣，其相較于傳統(tǒng)的收款方式更為靈活、便捷，且依托于大型企業(yè)的平臺(tái)保障了合規(guī)水平，兼顧了效率與合規(guī)。以下介紹幾種主要的第三方支付平臺(tái)：
1．PayPal：PayPal是全球使用最廣泛的在線支付平臺(tái)之一，支持100多種貨幣收款，買(mǎi)家可通過(guò)信用卡或PayPal賬戶付款。
2．萬(wàn)里匯（WorldFirst）：萬(wàn)里匯是螞蟻集團(tuán)旗下的跨境支付平臺(tái)，支持美元、歐元、英鎊等主流貨幣收款，可直接提現(xiàn)至國(guó)內(nèi)銀行賬戶并結(jié)匯。
3．空中云匯（Airwallex）：空中云匯提供多幣種收款賬戶，支持全球主流電商平臺(tái)（如亞馬遜、Shopee）資金回款，支持實(shí)時(shí)匯率轉(zhuǎn)換和批量結(jié)匯。
4．Payoneer（派安盈）：Payoneer為賣(mài)家提供美元、歐元等本地收款賬戶，可接收亞馬遜、Wish等平臺(tái)的款項(xiàng)，并支持以?xún)?yōu)惠匯率結(jié)匯至國(guó)內(nèi)賬戶。
03數(shù)字貨幣收款模式
數(shù)字貨幣（虛擬貨幣）這種新的收款模式適用于部分新興市場(chǎng)或特定客戶群體接受比特幣等加密貨幣支付的情況。但是，2021年9月24日，中國(guó)人民銀行發(fā)布進(jìn)一步防范和處置虛擬貨幣交易炒作風(fēng)險(xiǎn)的通知指出，虛擬貨幣不具有與法定貨幣等同的法律地位，不得在市場(chǎng)上流通使用，且將虛擬貨幣相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)認(rèn)定為非法金融活動(dòng)。
因此，數(shù)字貨幣收款模式就我國(guó)境內(nèi)企業(yè)而言尚且不是可行的收款方案，如果實(shí)施則具有極高的法律風(fēng)險(xiǎn)。即使在數(shù)字貨幣合法流通與交易的國(guó)家或地區(qū)，企業(yè)同樣應(yīng)當(dāng)充分了解當(dāng)?shù)財(cái)?shù)字貨幣交易相關(guān)法律法規(guī)，以及就數(shù)字貨幣交易進(jìn)行征稅的相關(guān)政策。
04出口貿(mào)易活動(dòng)中的結(jié)匯方式
1.銀行結(jié)匯
企業(yè)可通過(guò)銀行辦理結(jié)匯，需提供報(bào)關(guān)單、商業(yè)發(fā)票等證明貿(mào)易真實(shí)性的材料。個(gè)體工商戶可通過(guò)“市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易”等貿(mào)易模式，即海關(guān)監(jiān)管代碼1039，能夠執(zhí)行免稅政策，并且外匯結(jié)匯靈活，可以轉(zhuǎn)私人賬戶，簡(jiǎn)化結(jié)匯流程。
2.第三方支付平臺(tái)結(jié)匯
部分平臺(tái)提供“跨境結(jié)算”服務(wù)，可直接將外幣轉(zhuǎn)為人民幣并提現(xiàn)至企業(yè)對(duì)公賬戶或個(gè)人銀行卡，需符合“誰(shuí)出口、誰(shuí)收匯”原則。這種結(jié)匯方式的優(yōu)勢(shì)在于流程簡(jiǎn)化，可批量處理多筆交易，部分平臺(tái)支持實(shí)時(shí)匯率鎖定。
海外貨款到賬后，出口貿(mào)易還藏著哪些涉稅“暗礁”？
01（一）出口報(bào)關(guān)問(wèn)題引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)《貨物貿(mào)易外匯管理指引》第十四條的規(guī)定，我國(guó)實(shí)行“誰(shuí)出口誰(shuí)收匯”的外匯管理原則。企業(yè)若要確保境外資金合規(guī)回流至公戶，必須首先完成正規(guī)的報(bào)關(guān)出口手續(xù)。
出口報(bào)關(guān)是出口貿(mào)易企業(yè)合規(guī)收款的基礎(chǔ)性工作，其重要性不言而喻。只有在海關(guān)系統(tǒng)中留有真實(shí)的出口記錄，企業(yè)才具備合法收匯的資格，這是收匯、結(jié)匯環(huán)節(jié)合規(guī)的先決條件。具體來(lái)說(shuō)，只有以企業(yè)自身名義完成報(bào)關(guān)，境外銷(xiāo)售收入才能合法地匯入公司賬戶。
當(dāng)前，部分出口企業(yè)采取“買(mǎi)單報(bào)關(guān)”（亦稱(chēng)“買(mǎi)單出口”，即沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)或個(gè)人，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)其他有進(jìn)出口權(quán)企業(yè)的報(bào)關(guān)單據(jù)進(jìn)行報(bào)關(guān)）或“雙清包稅”（即將貨物全權(quán)委托給第三方物流公司處理報(bào)關(guān)事宜）的方式出口貨物。
然而，這種模式下實(shí)際是以物流公司名義完成出口，導(dǎo)致企業(yè)在海關(guān)系統(tǒng)中缺乏相應(yīng)的出口記錄，也導(dǎo)致企業(yè)賬面無(wú)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)記錄、收入記錄，或者通過(guò)設(shè)置內(nèi)外兩套賬、隱瞞真實(shí)收入等方式長(zhǎng)期處于零申報(bào)狀態(tài)。
缺少出口記錄卻接收境外貨款的做法，將直接導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅基異常增高，這也促使了大量賣(mài)家轉(zhuǎn)向采用個(gè)人賬戶收款，進(jìn)而引發(fā)了另一個(gè)更為嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
值得注意的是，近幾年稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)加大對(duì)買(mǎi)單出口的監(jiān)管力度：國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公開(kāi)通報(bào)了某出口企業(yè)因買(mǎi)單出口受罰的典型案例；深圳市稅務(wù)局一次性公布了9起跨境電商買(mǎi)單出口稽查案件。這些執(zhí)法案例充分體現(xiàn)了監(jiān)管部門(mén)對(duì)跨境電商等外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)合規(guī)性的高度重視，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引以為戒，盡快規(guī)范報(bào)關(guān)操作流程。
02“三流不一致”引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
在出口貿(mào)易中，“三流不一致”，即合同信息流（或發(fā)票流）、資金流和貨物流的不匹配，可能給企業(yè)帶來(lái)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。買(mǎi)單報(bào)關(guān)、個(gè)人收款時(shí)常都表現(xiàn)出貨物流和資金流的不匹配。
這幾種流向的不匹配可能使稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑企業(yè)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法享受應(yīng)有的出口退稅優(yōu)惠，或者導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法提供符合要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，影響進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，進(jìn)而增加企業(yè)的稅負(fù)與運(yùn)營(yíng)成本。與此同時(shí)，在反洗錢(qián)的監(jiān)管壓力下，大額的真實(shí)性存疑的資金流動(dòng)可能會(huì)被標(biāo)注為可疑交易，引發(fā)監(jiān)管部門(mén)的稽查，甚至凍結(jié)賬戶。
在嚴(yán)重的情況下，“三流不一致”行為可能被認(rèn)定為偷稅漏稅，企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人可能面臨刑事責(zé)任。從全球貿(mào)易多國(guó)管轄的角度而言，若在海外市場(chǎng)的“三流不一致”問(wèn)題被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，還可能面臨雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加重企業(yè)的國(guó)際稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
因此，企業(yè)應(yīng)高度重視“三流一致”的重要性，確保業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的合法權(quán)益和可持續(xù)發(fā)展。
如何完美跨過(guò)海外收款稅務(wù)合規(guī)的“生死線”？
01正確對(duì)待納稅義務(wù)，妥善應(yīng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)
面對(duì)復(fù)雜的涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)明確納稅是其法定義務(wù)，也是企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)。企業(yè)需摒棄納稅增加負(fù)擔(dān)的片面觀念，正確理解稅務(wù)申報(bào)與實(shí)際稅負(fù)之間的關(guān)系，特別是對(duì)于出口貿(mào)易企業(yè)而言，如實(shí)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)并不必然導(dǎo)致高額稅負(fù)，只要通過(guò)出口退稅或免稅政策，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)有效“留抵退免稅”，最終實(shí)現(xiàn)只需繳納企業(yè)所得稅。
同時(shí)，國(guó)家為支持出口貿(mào)易發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策及補(bǔ)貼措施，這些政策措施提供了實(shí)質(zhì)性的稅負(fù)減免，使得出口貿(mào)易企業(yè)的綜合稅負(fù)相對(duì)較低。
02強(qiáng)化政策研究，把握稅收政策
明確適用的稅收政策，動(dòng)態(tài)跟蹤國(guó)際稅改。企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入研究我國(guó)出口退稅政策，準(zhǔn)備判斷業(yè)務(wù)是否符合退稅條件，及時(shí)、準(zhǔn)確地完成退稅申報(bào)，確保應(yīng)退盡退，降低稅負(fù)。
關(guān)注目標(biāo)市場(chǎng)國(guó)家或者地區(qū)的稅收協(xié)定，利用協(xié)定中關(guān)于避免雙重征稅、降低預(yù)提所得稅等條款，妥善選擇第三方收款平臺(tái)合作方，合理規(guī)劃海外收款架構(gòu)。此外，實(shí)時(shí)跟蹤國(guó)內(nèi)外稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)政策，避免因政策變動(dòng)產(chǎn)生合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
03建立健全稅務(wù)合規(guī)管理體系
為建立健全的稅務(wù)合規(guī)管理體系，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)委托專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)合規(guī)團(tuán)隊(duì)，其成員需要熟悉國(guó)內(nèi)外稅收政策、外匯管理規(guī)定及國(guó)際貿(mào)易規(guī)則。
建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)海外收款業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)性審查，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如出口報(bào)關(guān)不合規(guī)、“三流不一致”、未及時(shí)申報(bào)境外所得等問(wèn)題，并針對(duì)性地對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定相應(yīng)的合規(guī)措施。
完善內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)管理制度，利用確立企業(yè)稅務(wù)合規(guī)第一負(fù)責(zé)人、明確不同部門(mén)及負(fù)責(zé)人在稅務(wù)合規(guī)管理中的職責(zé)、制定規(guī)范的業(yè)務(wù)工作合規(guī)流程等制度工具，確保稅務(wù)工作貫穿業(yè)務(wù)全流程與全部門(mén)。
整理于：海運(yùn)網(wǎng)、云上錦天城（作者：全開(kāi)明，洪一帆，袁葦，謝美山）、中國(guó)貿(mào)易報(bào)
