國(guó)家稅務(wù)總局2024年10月17日發(fā)布新修訂版《“走出去”稅收指引》，現(xiàn)代商業(yè)活動(dòng)日益全球化，新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式不斷涌現(xiàn)。我國(guó)企業(yè)“走出去”的步伐明顯加快，對(duì)外投資規(guī)模和質(zhì)量日益提升。在此背景下，企業(yè)在跨境生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的形勢(shì)日趨復(fù)雜。
新版指引重磅發(fā)布
新版《指引》堅(jiān)持“需求導(dǎo)向、通俗易懂、方便查詢”原則，對(duì)“走出去”納稅人在海外遇到的相關(guān)稅收政策及覆蓋114個(gè)國(guó)家和地區(qū)的稅收協(xié)定進(jìn)行歸納整理，總結(jié)共性涉稅問(wèn)題120項(xiàng)。此次修訂是繼2017年首次發(fā)布以來(lái)的第三次修訂，將涉稅服務(wù)事項(xiàng)由原來(lái)的99個(gè)擴(kuò)充至120個(gè)，同時(shí)新增了“外貿(mào)新業(yè)態(tài)稅收政策”和“‘稅路通’服務(wù)品牌”兩個(gè)章節(jié)。這充分體現(xiàn)了國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)“走出去”納稅人關(guān)切和需求的高度重視，及時(shí)對(duì)中國(guó)與有關(guān)國(guó)家和地區(qū)之間稅收政策及稅收協(xié)定進(jìn)行更新補(bǔ)充，進(jìn)一步幫助中國(guó)企業(yè)享受國(guó)與國(guó)之間稅收協(xié)定待遇，確保協(xié)定中賦予的權(quán)益得到實(shí)現(xiàn)。
指引內(nèi)容豐富全面
（一）四個(gè)方面涵蓋廣
新版《“走出去”稅收指引》從稅收政策、稅收協(xié)定、管理規(guī)定及服務(wù)舉措四個(gè)方面，總結(jié)了共性涉稅問(wèn)題120項(xiàng)。在稅收政策方面，為“走出去”企業(yè)提供了明確的政策導(dǎo)向，使其能夠準(zhǔn)確把握海外投資中的稅收優(yōu)惠和減免政策。例如，對(duì)于符合條件的企業(yè)在特定國(guó)家和地區(qū)的投資項(xiàng)目，可能享受稅收抵免等優(yōu)惠政策。
稅收協(xié)定方面，覆蓋了114個(gè)國(guó)家和地區(qū)，為企業(yè)在海外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了堅(jiān)實(shí)的法律保障。企業(yè)可以依據(jù)稅收協(xié)定，合理規(guī)避雙重征稅等風(fēng)險(xiǎn)，確保自身權(quán)益得到充分保障。管理規(guī)定明確了企業(yè)在海外經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)申報(bào)、備案等要求，幫助企業(yè)規(guī)范稅務(wù)管理，避免因管理不善而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。服務(wù)舉措則為企業(yè)提供了全方位的服務(wù)支持，包括政策咨詢、風(fēng)險(xiǎn)提示等，讓企業(yè)在海外經(jīng)營(yíng)中能夠及時(shí)獲得專業(yè)的稅務(wù)指導(dǎo)。
（二）新增章節(jié)亮點(diǎn)多
新增的“外貿(mào)新業(yè)態(tài)稅收政策”章節(jié)，適應(yīng)了當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式的發(fā)展需求。隨著跨境電商、數(shù)字貿(mào)易等外貿(mào)新業(yè)態(tài)的興起，企業(yè)面臨著新的稅收挑戰(zhàn)和機(jī)遇。這一章節(jié)為企業(yè)提供了針對(duì)性的稅收政策指導(dǎo)，幫助企業(yè)在外貿(mào)新業(yè)態(tài)中更好地把握稅收優(yōu)惠，降低稅收成本。例如，對(duì)于跨境電商企業(yè)，可能享受出口退稅等政策優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。
“‘稅路通’服務(wù)品牌”章節(jié)則展示了國(guó)家稅務(wù)總局為“走出去”企業(yè)提供的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。“稅路通”作為重要的知識(shí)產(chǎn)品之一，旨在為企業(yè)提供涉稅政策、管理、服務(wù)內(nèi)容索引與輔導(dǎo)。通過(guò)“稅路通”服務(wù)品牌，企業(yè)可以更加便捷地獲取稅收信息，享受專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，“稅路通”服務(wù)品牌還將不斷豐富服務(wù)內(nèi)容，提升服務(wù)質(zhì)量，為企業(yè)“走出去”提供更加有力的支持。
助力企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)
（一）適應(yīng)環(huán)境變化
隨著現(xiàn)代商業(yè)活動(dòng)全球化以及新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式的持續(xù)涌現(xiàn)，國(guó)內(nèi)外稅收環(huán)境不斷發(fā)生變化。新版《“走出去”稅收指引》通過(guò)及時(shí)更新補(bǔ)充2021-2024年生效的稅收政策文件及稅收協(xié)定有關(guān)內(nèi)容，為“走出去”納稅人提供了最新的稅收信息。例如，針對(duì)外貿(mào)新業(yè)態(tài)稅收政策的更新，讓企業(yè)能夠快速了解跨境電商、數(shù)字貿(mào)易等領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠和規(guī)范要求，積極適應(yīng)新的市場(chǎng)環(huán)境。同時(shí)，“稅路通”服務(wù)品牌利用稅收大數(shù)據(jù)，向企業(yè)精準(zhǔn)推送國(guó)別（地區(qū)）投資稅收指南、全球稅訊、跨境投資經(jīng)營(yíng)稅收政策等資訊，幫助企業(yè)及時(shí)掌握國(guó)內(nèi)外稅收動(dòng)態(tài)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，更好地適應(yīng)復(fù)雜多變的稅收環(huán)境。
（二）規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)
新版指引在幫助納稅人海外有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)方面采取了多種具體舉措。首先，納稅人可以通過(guò)查詢《指引》，了解在海外可能遇到的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提前做好防范措施。其次，“稅路通”服務(wù)品牌為企業(yè)提供政策咨詢和風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。例如，湖南省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心打造的“稅路通?湘連企”跨境稅費(fèi)服務(wù)品牌，幫助“走出去”納稅人降低跨境稅收成本，防范跨境稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，新版指引還新增了針對(duì)個(gè)人全球收入的申報(bào)要求等內(nèi)容，幫助個(gè)人合理規(guī)避海外稅收風(fēng)險(xiǎn)。
（三）享受協(xié)定待遇
新版《“走出去”稅收指引》對(duì)中國(guó)企業(yè)享受國(guó)與國(guó)之間稅收協(xié)定待遇、確保權(quán)益實(shí)現(xiàn)具有重要意義。企業(yè)可以依據(jù)稅收協(xié)定，合理規(guī)避雙重征稅等風(fēng)險(xiǎn)，確保自身權(quán)益得到充分保障。例如，蘭州大宏工程設(shè)備有限公司在與哈薩克斯坦共和國(guó)的企業(yè)合作中，通過(guò)稅務(wù)部門的專項(xiàng)輔導(dǎo)，了解我國(guó)與哈薩克斯坦共和國(guó)簽署的稅收協(xié)定，享受稅收優(yōu)惠待遇，減輕企業(yè)稅負(fù)。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)蒙玉英表示，新版《指引》聚焦“走出去”納稅人關(guān)切和需求，及時(shí)對(duì)中國(guó)與有關(guān)國(guó)家和地區(qū)之間稅收政策及稅收協(xié)定進(jìn)行更新補(bǔ)充，進(jìn)一步幫助中國(guó)企業(yè)享受國(guó)與國(guó)之間稅收協(xié)定待遇，確保協(xié)定中賦予的權(quán)益得到實(shí)現(xiàn)。
結(jié)語(yǔ)
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