隨著德國稅務(wù)稽查力度升級(jí)，近期，有很多賣家反饋收到德國稅局下發(fā)的即將注銷稅號(hào)通知信件，歐稅通小O提醒各位務(wù)必重視，因?yàn)?span>處理不當(dāng)是有可能被稅局注銷稅號(hào)甚至構(gòu)成逃稅行為。這也是多數(shù)賣家最容易忽略的，為什么會(huì)收到注銷稅號(hào)提醒信件？之后如何處理以及什么情況下可以0申報(bào)？
長期0申報(bào)為何收到稅號(hào)注銷提醒？
按德國稅局規(guī)定，月度申報(bào)賣家連續(xù)三次0申報(bào)、季度申報(bào)賣家連續(xù)兩次0申報(bào)、年度申報(bào)賣家0申報(bào)，就會(huì)被視為長期零申報(bào)。在這種情況下，德國稅局有權(quán)對(duì)其稅號(hào)進(jìn)行自動(dòng)注銷。
如果提供的證明文件無法通過稅局審核，賣家稅號(hào)將被強(qiáng)制注銷。不回復(fù)稅局且不提供證明，嚴(yán)重稅局將調(diào)取亞馬遜店鋪后臺(tái)銷售數(shù)據(jù)或者依據(jù)海關(guān)數(shù)據(jù)估算罰金，同時(shí)還需繳納滯納金。更為嚴(yán)重的是：德國稅局對(duì)"虛假零申報(bào)"的處罰可追溯5年，如果連續(xù)3次不回應(yīng)問詢，稅局會(huì)認(rèn)定是故意逃稅，將會(huì)觸發(fā)刑事調(diào)查?。?/p>
以下是德國站賣家長期0申報(bào)被稅局下發(fā)的注銷稅號(hào)提醒信件：
（圖源：德國稅局問詢信件）
有哪些常被稅局問詢的0申報(bào)？
德國VAT申報(bào)時(shí)間是每個(gè)申報(bào)周期結(jié)束后的次月10日，稅金截止到賬時(shí)間是申報(bào)周期次月10日前。
哪些賣家適合0申報(bào)？沒有在德國開展經(jīng)營銷售活動(dòng)或沒有在德國產(chǎn)生應(yīng)稅銷售額的賣家適用。但任何形式的0申報(bào)都會(huì)收到稅局信件，無論是否真實(shí)。以下是常見的被問詢的0申報(bào)：
第一種：注冊(cè)后長期無銷售：賣家注冊(cè)了德國 VAT，但店鋪長期沒有銷售記錄，進(jìn)行零申報(bào)。這種情況也會(huì)引起稅局關(guān)注，稅局可能會(huì)認(rèn)為該賬號(hào)沒有在德國實(shí)際經(jīng)營，從而下發(fā)問詢信件。賣家依據(jù)要求解釋并提供證明文件資料即可，一般情況下稅號(hào)是不會(huì)被注銷的。
第二種：有庫存但無銷售申報(bào)：即使無銷售，若在德國倉庫存儲(chǔ)商品（如使用FBA），仍需申報(bào)庫存并可能產(chǎn)生進(jìn)口VAT。未正確申報(bào)庫存或利用虛假倉儲(chǔ)地址規(guī)避稅務(wù)的行為會(huì)被重點(diǎn)審查。
第三種：平臺(tái)代扣代繳后仍零申報(bào)：自 2021 年 7 月 1 日《歐盟電子商務(wù)增值稅法規(guī)》實(shí)施后，平臺(tái)會(huì)對(duì)一些訂單代扣代繳增值稅。但申報(bào)和繳稅是兩個(gè)動(dòng)作，賣家仍需進(jìn)行申報(bào)。如果賣家在有平臺(tái)代扣代繳銷售的情況下，仍進(jìn)行零申報(bào)，稅局會(huì)對(duì)此進(jìn)行問詢。
第四種：存在歐盟內(nèi)跨境 B2B 交易卻零申報(bào)：如果賣家有歐盟內(nèi)跨境 B2B 交易，就需要如實(shí)申報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。若賣家忽略了 B2B 交易的申報(bào)，即使銷售增值稅為零，在其他申報(bào)項(xiàng)有數(shù)據(jù)的情況下進(jìn)行零申報(bào)，也會(huì)被稅局問詢。
收到德國稅局注銷信件，該怎么辦？
首先，仔細(xì)閱讀信件。
明確稅局問詢的具體事項(xiàng)、要求提供的信息以及限定的回復(fù)時(shí)間等關(guān)鍵內(nèi)容。注意查看信件中是否提及懷疑稅號(hào)應(yīng)被注銷的具體原因，如長期零申報(bào)、申報(bào)數(shù)據(jù)異常、未按時(shí)申報(bào)或繳納稅款等。
賣家長期0申報(bào)違反了德國稅法規(guī)定，不及時(shí)處理將會(huì)被處置，包括強(qiáng)制注銷稅號(hào)、面臨處罰罰金等，該怎么辦？具體對(duì)策參考如下：
第一，如有特殊情況導(dǎo)致前幾個(gè)月沒有銷售而做0申報(bào)，賣家可以提供解釋說明，信中應(yīng)針對(duì)稅局問詢的問題進(jìn)行清晰、準(zhǔn)確的回答，提供充分的解釋和證據(jù)，證明前期0申報(bào)的原因。歐稅通稅務(wù)專員會(huì)幫助賣家給稅局回信說明（需購買歐稅通增值服務(wù)）。說明的內(nèi)容必須包含以下內(nèi)容且盡可能詳細(xì)：
回信說明內(nèi)容：
1）零申報(bào)的原因；
2）什么時(shí)候在德國開始有營業(yè)銷售；
3）具體的經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)營范圍；
4）與供應(yīng)商簽訂的合同（提供采購合同，倉儲(chǔ)合同，銷售合同任意一種都可以）。
在稅局規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將回復(fù)信件及相關(guān)材料按照要求的方式提交給稅局。如果稅局在問詢后還需要進(jìn)一步調(diào)查，賣家應(yīng)積極配合，按照稅局的要求提供更多信息或接受面談等。
第二，若無法提供稅局所要求的證明文件，提交說明解釋后稅局將持續(xù)關(guān)注該稅號(hào)的申報(bào)情況，如后續(xù)仍是長期0申報(bào)，稅局將可能直接注銷稅號(hào)。
如果德國VAT在很長一段時(shí)間內(nèi)都不會(huì)用到，賣家可以選擇主動(dòng)注銷稅號(hào)，后續(xù)需要用時(shí)再申請(qǐng)重新激活稅號(hào)即可。
面對(duì)德國稅局日益嚴(yán)格的稽查，長期0申報(bào)帶來的稅號(hào)注銷風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。逆水行舟，不進(jìn)則退，在德國稅務(wù)合規(guī)的浪潮中，稍有懈怠便可能被卷入風(fēng)險(xiǎn)漩渦。希望賣家務(wù)必按要求申報(bào)，走合規(guī)化道路！
