加拿大GST/HST稅務(wù)欺詐是加拿大稅務(wù)局（CRA）的“特別行動”，包括虛假退稅申請、假發(fā)票和通過非正式現(xiàn)金銷售逃避GST/HST的行為。
加拿大GST/HST稅務(wù)欺詐簡介：
GST/HST稅務(wù)欺詐在加拿大是一個嚴(yán)重問題。據(jù)估計，加拿大稅務(wù)局（CRA）每年因虛假的GST/HST退稅申請和其他與GST/HST有關(guān)的欺詐活動而損失數(shù)十億加元。加拿大企業(yè)也因此受到影響。稅務(wù)局的稅務(wù)審計人員經(jīng)常因第三方供應(yīng)商沒有有效的GST/HST注冊號碼而拒絕合法企業(yè)的進項稅額抵扣（ITC）。即使合法的加拿大企業(yè)是欺詐的受害者，并且可以證明確實向該供應(yīng)商支付了GST/HST，這種情況仍然存在。
GST/HST稅務(wù)欺詐有各種類型的詐騙方案，包括虛假退稅申請、假發(fā)票和通過地下經(jīng)濟逃避GST/HST。稅務(wù)局采用了各種工具和資源來識別和打擊GST/HST稅務(wù)欺詐，包括數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)審計和刑事稅務(wù)調(diào)查。
近年來，加拿大稅務(wù)局加大了打擊GST/HST稅務(wù)欺詐的力度，并對涉及欺詐稅務(wù)活動的個人進行了多起高調(diào)逮捕和定罪。然而，盡管有這些努力，GST/HST稅務(wù)欺詐仍然是稅務(wù)局和整個加拿大稅務(wù)體系面臨的重大挑戰(zhàn)。
加拿大的GST/HST制度概述：
加拿大的GST/HST是一種增值稅（VAT）。增值稅是一種消費稅，在供應(yīng)鏈的每個階段都會添加到貨物和服務(wù)的價格上。在增值稅制度下，企業(yè)代表政府從客戶那里收取稅款，然后將其匯交給稅務(wù)機構(gòu)。企業(yè)在采購物料、供應(yīng)品或服務(wù)時支付的增值稅金額將從其銷售產(chǎn)出中收取的增值稅金額中扣除，以確定應(yīng)向政府支付的凈額。
加拿大《消費稅法》第165條規(guī)定，“在加拿大境內(nèi)作出應(yīng)征稅供應(yīng)的每個受益方”都應(yīng)納稅。所謂“應(yīng)征稅供應(yīng)”基本上指的是任何商業(yè)活動，涵蓋大多數(shù)商業(yè)交易，例如商品或服務(wù)銷售、易貨交易、許可或租賃安排等。
然而，盡管GST/HST是征收給財產(chǎn)或服務(wù)的受益方（購買者），但實際上進行供應(yīng)（供應(yīng)商）的人承擔(dān)了收取稅款并將其匯交給加拿大稅務(wù)局的義務(wù)。特別是，加拿大企業(yè)全球年總收入達到30,000加元或更多，必須注冊GST/HST編號并開始對其貨物和服務(wù)收取GST/HST。未能履行這一義務(wù)將面臨稅務(wù)罰款、利息以及可能的稅務(wù)逃避起訴。
如果加拿大企業(yè)年總收入低于30,000加元，根據(jù)《消費稅法》第240(1)(a)款，被視為“小規(guī)模供應(yīng)商”，因此不需要注冊GST/HST。
參與供應(yīng)鏈的注冊供應(yīng)商可以通過將其向自己的業(yè)務(wù)供應(yīng)商支付的GST/HST金額作為進項稅額抵扣（ITCs）來收回GST/HST。然而，最終消費者無法申請進項稅額抵扣，因此無法收回向零售商或其他供應(yīng)商支付的GST/HST。因此，在大多數(shù)情況下，只有最終消費者承擔(dān)了GST/HST的負(fù)擔(dān)。企業(yè)在銷售中收取GST/HST，但由于他們可以獲得自己采購中支付的GST/HST的全額進項稅額抵扣，因此企業(yè)只需將差額匯交給加拿大稅務(wù)局。
GST/HST欺詐方案：旋轉(zhuǎn)木馬和接納發(fā)票：
旋轉(zhuǎn)木馬欺詐和接納發(fā)票欺詐是GST/HST稅務(wù)欺詐的兩種較為復(fù)雜的類型。它們通常由協(xié)調(diào)作案的犯罪團伙從事稅務(wù)欺詐活動。
旋轉(zhuǎn)木馬欺詐（也稱為缺失交易欺詐或簡稱為VAT欺詐）是一種涉及創(chuàng)建交易鏈條的GST/HST欺詐行為，鏈條中的一些或所有參與者在交易中收取并收取GST/HST稅款，然后未將稅款匯交給加拿大稅務(wù)局。欺詐行為始于一家公司進口商品并將其銷售給批發(fā)商，然后批發(fā)商再將商品銷售給零售商，最終零售商將商品銷售給消費者。每個參與者（最終消費者除外）在交易中收取并收取GST/HST稅款，但稅款從未匯交給加拿大稅務(wù)局。相反，鏈條中的所有參與者消失了，使加拿大稅務(wù)局面臨巨額未付稅款。
這種稅務(wù)欺詐之所以被稱為“旋轉(zhuǎn)木馬欺詐”，是因為商品經(jīng)常像旋轉(zhuǎn)木馬一樣在鏈條中循環(huán)，制造多個交易的假象。旋轉(zhuǎn)木馬欺詐通常涉及高價值、低銷量的商品，如電子產(chǎn)品、計算機芯片或手機。
旋轉(zhuǎn)木馬欺詐非常難以檢測和預(yù)防，可能導(dǎo)致政府遭受重大稅收損失。加拿大稅務(wù)機構(gòu)（如加拿大稅務(wù)局）采取了多種措施來檢測和預(yù)防旋轉(zhuǎn)木馬稅務(wù)欺詐，包括加強對高價值交易的審查，并利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)識別GST/HST申報中的可疑模式。
接納發(fā)票欺詐（也稱為虛假發(fā)票、虛假開票或發(fā)票膨脹）是一種銷售稅務(wù)欺詐行為，企業(yè)發(fā)出或收到虛假發(fā)票，以虛假申報進項稅額抵免（ITCs）或欺詐性地產(chǎn)生GST/HST退稅。接納發(fā)票欺詐通常涉及多個參與方，其中一方開具虛假發(fā)票，另一方以虛假發(fā)票為依據(jù)申請GST/HST退稅或進項稅額抵免。
在接納發(fā)票欺詐中，涉及方通常對欺詐性稅務(wù)活動有所了解，但有時也是欺詐計劃中的無意識參與者。為了防止接納發(fā)票欺詐，企業(yè)應(yīng)實施嚴(yán)格的內(nèi)部控制，并仔細審查所有發(fā)票和支持文件以確保其有效性。他們還應(yīng)核實供應(yīng)商提供的發(fā)票上的任何GST注冊號的有效性。為了打擊接納發(fā)票欺詐，加拿大稅務(wù)局的稅務(wù)審計人員將在注冊人申請GST/HST凈稅額退款時自動進行至少簡單的審計或?qū)徍恕?/p>
旋轉(zhuǎn)木馬欺詐和接納發(fā)票欺詐都是操縱GST/HST稅務(wù)系統(tǒng)的稅務(wù)欺詐類型。然而，兩者之間存在一些關(guān)鍵差異：
旋轉(zhuǎn)木馬欺詐稅務(wù)方案涉及多次跨境進出口商品，以利用不同司法管轄區(qū)中銷售稅（GST/HST、增值稅或VAT）計算方式的差異。在加拿大，旋轉(zhuǎn)木馬欺詐通常涉及在省際或地區(qū)之間購買和銷售商品，欺詐者利用不同司法管轄區(qū)之間的稅率和免稅額的差異。例如，一組公司可能在稅率較低的省份，如阿爾伯塔?。?% GST），購買商品，然后將其銷售給毫無戒心的第三方在稅率較高的省份，如安大略省（15% HST）。欺詐者要么（A）將在阿爾伯塔省向供應(yīng)商支付的5%稅款和在安大略省向買家收取的15%稅款之間的差額收入囊中，并隨后消失；要么（B）做同樣的事情，但還要申請ITCs，使欺詐者能夠追回在阿爾伯塔省支付的稅款。
接納發(fā)票欺詐涉及創(chuàng)建虛假發(fā)票或夸大真實發(fā)票的價值，以便欺詐者能夠申請更大的進項稅額抵免。欺詐者會設(shè)立虛假公司或使用合法公司，并為從未實際交付的商品或服務(wù)創(chuàng)建發(fā)票。其目標(biāo)是申請比欺詐者應(yīng)得的進項稅額抵免更多的金額，然后在支付為GST/HST凈稅額退款時將超額金額收入囊中。
總之，旋轉(zhuǎn)木馬欺詐涉及操縱跨境銷售稅務(wù)系統(tǒng)以生成欺詐性的增值稅申報，而接納發(fā)票欺詐涉及創(chuàng)建虛假或夸大的發(fā)票以申請比實際應(yīng)得金額更高的進項稅額抵免。
無論是旋轉(zhuǎn)木馬稅務(wù)欺詐還是接納發(fā)票稅務(wù)欺詐，都屬于刑事稅務(wù)犯罪行為，可能導(dǎo)致巨額罰款、罰金和涉及逃稅的刑事指控。一旦發(fā)現(xiàn)任何旋轉(zhuǎn)木馬稅務(wù)欺詐或接納發(fā)票稅務(wù)欺詐的跡象，加拿大稅務(wù)局的GST/HST審計人員將立即將文件轉(zhuǎn)交給加拿大稅務(wù)局的刑事調(diào)查部門。
