前言：
自2020年年底國家稅務總局網(wǎng)站刊出金稅四期招標公告以來，關(guān)于金稅四期的文章鋪天蓋地，一度讓我想起了2016年年底之前的金稅三期上線，那說法簡直要把金稅三期捧上天了（當然，也有個別朋友堅稱“金三”啥也不是，更讓我無語）。為此，在2016年年底，我以“劉金稅月”為筆名寫了一篇財稅文章“金三偶感”（后被部分機構(gòu)自行更名為“金三解惑”），詳細解說了金稅三期和增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，文章最后祝愿“金三”與“系統(tǒng)”齊飛，征收共管理一色（“系統(tǒng)”指增值稅發(fā)票新系統(tǒng)）！? ? ?? ?
截至今天，面對網(wǎng)絡上仍然紛紛擾擾的所謂“金稅四期”宣傳，廣大財稅工作者確實需要借助一些外力，去分辨“哪句是真、哪句是假、哪一句是情絲凝結(jié)”，正是：“借我借我一雙慧眼吧，讓我把這紛擾看得清清楚楚、明明白白、真真切切”！ ? ? ? ??
今天心血來潮，也說說金四吧，如果能再次起到拋磚引玉、觸類旁通之功用，真乃人生一大快事！
說說“金四”
作者：劉金稅月
一、金稅四期簡介?
金稅四期，故名思義，金稅工程四期者也。? ? ?
然，其為金稅三期升級者也？亦或包含金稅三期者也？? ? ??
都曰“否”！? ? ??
正如上篇所說，金稅三期，乃全國統(tǒng)一的稅收征管系統(tǒng)是也。除去2011年的重慶試點，自2012年起在全國開始推行，至2016年全國推行完畢，大家是否覺得這個時間上似曾相識？
然，與轟轟烈烈的全國營改增工作同步者也！? ? ??
兩者同一時間，無關(guān)系耶？又曰“否”，此乃國家稅務總局統(tǒng)一部署也。一為重大稅制改革（營改增）；一為統(tǒng)一全國稅收征管軟件，特別是2018年國地稅合并后的“金三并庫”（即原國稅、地稅兩個金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫合二為一），為稅改架橋鋪路，真是功在當代，利在千秋者也！? ? ? ?
話說，上篇中的增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)尚在否？答曰：融入金稅四期者也！? ? ? ?
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，適應稅收現(xiàn)代化建設需要，國家稅務總局于2019年提出升級完善“金稅四期”的設想，并于 2020年向國家發(fā)改委申報了“十四五”規(guī)劃重點工程項目。同年，國家稅務總局作出決策，將“金稅四期”（暫）調(diào)整為以發(fā)票電子化為基本內(nèi)容，對外稱“發(fā)票電子化”、對內(nèi)稱“金稅四期”的稅收工作改革新思路。? ? ??
目前看，金稅三期、金稅四期就如之前的三期和發(fā)票新系統(tǒng)，繼續(xù)各自獨立存在；但從后文的幾處關(guān)聯(lián)來看，未來勢必會有序整合，形成稅務部門唯一的稅務管理大系統(tǒng)。至于整合時間，讓我們拭目以待。?
二、目前來看，發(fā)票電子化，分為兩個推行步驟? ??
（一）增值稅電子專用發(fā)票的推行（已經(jīng)完成）。
為全面落實《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，2020年，國家稅務總局在寧波、石家莊和杭州等3個地區(qū)試點增值稅電子專用發(fā)票；在試點成功基礎上，自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化，這些地區(qū)開出的電子專票全國范圍內(nèi)都可接收適用。自2021年1月21日起，在其余地區(qū)的新辦納稅人實行專票電子化。實行專票電子化的新辦納稅人具體范圍由國家稅務總局各省級稅務局自行確定。
（二）全電發(fā)票的推行（正在實施）。? ?
“全電發(fā)票”是全面數(shù)字化的電子發(fā)票的簡稱。全電發(fā)票依托全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務平臺（獨立存在，但依托于各省級電子稅務局，將金稅四期與金稅三期有機結(jié)合起來），能24小時在線免費為納稅人提供開具、交付、查驗、勾選等服務，實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。按照國家稅務總局統(tǒng)一部署，自2021年12月1日起，上海市、廣東省和內(nèi)蒙古自治區(qū)三地的部分地區(qū)新辦納稅人開展“全電發(fā)票”試點工作，截至2022年7月18日，上述3個稅務省級單位（包含計劃單列市，下同）試點納稅人（已包括存量納稅人）可以開具、17個稅務省級單位納稅人可以接收全電發(fā)票；共計有包括電子版專用發(fā)票在內(nèi)的14種全電發(fā)票式樣。全電發(fā)票是未來發(fā)票的發(fā)展趨勢，將進一步結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)。預計在2022年年底前后，全國各稅務省級單位納稅人都可以接收全電發(fā)票；預計在2023年，全國各稅務省級單位試點納稅人都可以開具全電發(fā)票；2025年前，全國各稅務省級單位的新老納稅人都可以開具全電發(fā)票。? ? ??
（三）全電發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票等相同點：
一是全電發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、電子（普通）發(fā)票的法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的增值稅電子專用發(fā)票、全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同;帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有普通發(fā)票相同。? ? ??
二是全電發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票、電子（普通）發(fā)票，仍然沒有作廢功能。? ? ?
（四）全電發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票等不同點：
1、發(fā)票領(lǐng)用開具流程不同。全電發(fā)票試點納稅人通過實名驗證后，無需使用稅控專用設備，無需辦理發(fā)票票種核定，無需領(lǐng)用全電發(fā)票，使用電子發(fā)票服務平臺即可開票，通過“賦碼制”系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼，新辦納稅人可實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”；而增值稅電子專用發(fā)票、電子（普通）發(fā)票、紙質(zhì)發(fā)票均需使用稅控專用設備、辦理發(fā)票票種核定和領(lǐng)用手續(xù)才能正常開票。通過納稅人電子服務平臺稅務數(shù)字賬戶實現(xiàn)歸集。? ? ? ?
2、管理模式不同。全電發(fā)票開票實行開具金額總額度管理，而增值稅電子專用發(fā)票、電子（普通）發(fā)票、紙質(zhì)發(fā)票開票實行最高開票限額管理。兩者最大的區(qū)別是管理的關(guān)鍵點不同，全電發(fā)票實行總金額控管，即在一個自然月內(nèi),試點納稅人發(fā)票開具總金額(不含增值稅)的上限額度是一定的（含紙質(zhì)發(fā)票、離線開票），類似銀行的貸款額度管理（具體來說，如果確因?qū)嶋H業(yè)務需要，可能開具一張發(fā)票即達到了開具金額總額度）；而最高開票限額一般對單張發(fā)票的最高開票金額進行控管，輔之以發(fā)票數(shù)量的核定，管理的精準度不夠且復雜。? ? ??
3、紅字發(fā)票開具方式不同。全電發(fā)票的受票方未做增值稅用途確認及入賬確認的，開票方全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認；受票方已做增值稅用途確認或入賬確認的，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對方確認后（與原有電子發(fā)票不同），生成《紅字發(fā)票信息確認單》，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票，而之前的增值稅電子專用發(fā)票、電子（普通）發(fā)票、紙質(zhì)發(fā)票沖紅相對繁瑣些，但無需對方確認。? ? ??
4、入賬歸檔一體化。按照《財政部?國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）的規(guī)定執(zhí)行。“全電發(fā)票”的推行將是一個重大的里程碑事件，對稅企雙方都會產(chǎn)生積極而深遠的影響，一方面與ERP等企業(yè)財務軟件直接對接，實現(xiàn)發(fā)票報銷、入賬、歸檔一體化，也避免了企業(yè)人員重復報銷；另一方面稅務機關(guān)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對發(fā)票數(shù)據(jù)進行了全程記錄，必將有效提升稅收征管效率，比如預填申報表。而之前的增值稅電子專用發(fā)票、電子（普通）發(fā)票、紙質(zhì)發(fā)票則上述功能很弱或沒有。
三、強大的“新一戶式查詢”功能
（一）新一戶式查詢簡介
新一戶式查詢，是發(fā)票電子化階段，針對納稅人數(shù)據(jù)進行整體歸集，并可通過新一戶式查詢查看單戶納稅人的稅務基本信息、監(jiān)控預警分析、大額發(fā)票監(jiān)控分析、績效考評等，供主管稅務機關(guān)的內(nèi)控督導和稽查局、特派辦等各級單位人員查詢分析的一個新功能。? ? ? ?
新一戶式查詢的查詢間隔已經(jīng)根據(jù)發(fā)票上傳時間縮短為5小時。? ? ??
新一戶式查詢風險防控是發(fā)票電子化階段順利實施的關(guān)鍵所在，重點通過藍、黃、紅三類稅收風險，進行精準“查詢”。對風險等級低的‘藍色’納稅人，將其納入正常管理，綜合運用電話、短信等手段引導其規(guī)避涉稅風險，進行自查自糾，實現(xiàn)風險提示、風險確認、風險消除的良性循環(huán)；對具有一定風險的“黃色”納稅人，開展集中分析、專項評估；對風險等級高的“紅色”納稅人，第一時間實施企業(yè)自身、下游企業(yè)抵扣、出口退稅等業(yè)務阻斷，維護國家稅款不受損失、確保國家行業(yè)、企業(yè)正常經(jīng)營秩序。? ? ??
新一戶式查詢重點聚焦增值稅發(fā)票領(lǐng)用、開具、抵扣、申報、出口退稅、留抵退稅、事后風險防控等7個環(huán)節(jié)，推出專票、普票一體化防控措施，同步匹配206個內(nèi)控監(jiān)督點，目的在于各環(huán)節(jié)風險防得住、管得好。? ? ? ?
（二）新一戶式查詢具體內(nèi)容：
1、登記認定類信息：?
五員：企業(yè)法人、財務負責人、辦稅人、領(lǐng)票人、開票人；? ? ??
一般納稅人信息、非正常戶、信用等級、不動產(chǎn)項目報告、工商股權(quán)信息、風險納稅人管理；??
2、發(fā)票類信息
票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票開具、發(fā)票繳銷、發(fā)票驗舊、最高開票限額、紅字發(fā)票信息、增值稅專用發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票信息、機動車發(fā)票、二手車發(fā)票、海關(guān)繳款書、收購發(fā)票、發(fā)票掛失損毀、增版增量、代開發(fā)票、大額發(fā)票開具、異常及虛開發(fā)票核實函與復函、內(nèi)部風險管理；? ? ? ?
3、財務報表類信息
報表、近3年收入?yún)R總、近3年收入明細；? ? ? ?
4、文書證明類信息
延期申報、延期繳稅、減免稅、退稅信息、核定稅款信息、行政許可信息、匯總納稅、完稅憑證開具、中國稅收居民證明開具、對外支付稅務備案信息；? ? ? ?
5、申報征收類信息
申報、零負申報、未申報、逾期申報；應繳、未繳、入庫、罰款、社保、收費；匯算清繳、預繳、緩繳、征前減免、滯納金、查補稅費、稅票作廢；留抵稅額、多繳稅費、留抵退稅、出口退稅、銀聯(lián)交易信息、邏輯異常關(guān)系表；? ? ? ?
6、調(diào)查巡查、評估類信息
7、稽查、法制類信息
稽查案件、違法違章、稅務行政處理、行政處罰、重大案件、行政復議、移交經(jīng)偵；? ? ??
8、出口退稅類信息
商品構(gòu)成、出口及已退稅增長、進貨審批出口明細、疑點、核實函與復函、分類管理；? ? ??
9、相關(guān)部門類信息
市場監(jiān)督管理信息、公安信息、統(tǒng)計信息、證監(jiān)會信息、銀行信息、網(wǎng)絡爬蟲。注意，本部分內(nèi)容，是通過目前金稅三期下的多部門數(shù)據(jù)交換功能實現(xiàn)的，也體現(xiàn)了目前金三、金四的有機融合。
經(jīng)過以上查詢，稅務機關(guān)向發(fā)票異常企業(yè)發(fā)放《增值稅發(fā)票風險分析報告》，主要包括企業(yè)企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、風險分析情況（重點是風險點及其描述），需核實事項四大類內(nèi)容。? ? ??
（三）新一戶式查詢的精準“畫像”功能
新一戶式查詢稅務風險管理工作中首次引入人工智能技術(shù)，為企業(yè)“提供”精準“畫像”功能，以自建大數(shù)據(jù)平臺的超強計算能力為基礎，對大量歷史風險任務反饋的樣本數(shù)據(jù)進行學習、建模、掃描，成功針對“虛假注冊”“虛開發(fā)票”及“實名辦稅自然人異常行為”等，量身訂制掃描計劃，定時自動掃描形成疑點企業(yè)清單。以虛開企業(yè)“畫像”為例，該平臺運用人工智能算法以正常企業(yè)為正樣本、以已確認為虛開企業(yè)為負樣本，結(jié)合基本登記數(shù)據(jù)和發(fā)票數(shù)據(jù)；自我學習總結(jié)出識別虛開企業(yè)的80個重要風險特征，并為每一特征賦予重要性權(quán)重。? ? ? ?
（四）新一戶式查詢應用舉例
第一例增值稅電子專用發(fā)票虛開稽查案例。2021年3月2日，河北稅務部門通過“新一戶式”管理機制，發(fā)現(xiàn)石家莊市一家新開立商貿(mào)公司開具的電子專票存在重大涉稅風險，遂迅速開展進一步案頭分析及實地核查，僅用幾天時間即鎖定該企業(yè)存在虛開嫌疑。河北稅務部門在發(fā)現(xiàn)虛開線索后，第一時間轉(zhuǎn)交公安部門，稅警聯(lián)動充分發(fā)揮合成作戰(zhàn)優(yōu)勢，很快摸清團伙架構(gòu)，鎖定犯罪證據(jù)，并陸續(xù)將六名虛開團伙成員抓捕到案。公安部門查明犯罪嫌疑人通過線上注冊空殼公司、申領(lǐng)并對外虛開電子專票違法行為，涉及金額400余萬元。國家稅務總局對損害國家利益的稅收違法犯罪團伙或個人，堅決以零容忍的態(tài)度“露頭就打”。
四、金四下的企業(yè)發(fā)票合規(guī)應對
依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018 年 第 28 號）及增值稅異常憑證、虛開等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的增值稅抵扣憑證、企業(yè)所得稅扣除憑證都要遵循合規(guī)要求，具體包括：
業(yè)務的合同流、非現(xiàn)金支付的資金流、發(fā)票流；服務（勞務）流|貨物流及其運輸流、倉儲流；其他佐證資料如能耗流等。? ? ? ?
五、金稅四期重要作用
國家稅務總局提出建設“金稅四期”的設想，開啟了依托“金四”推進稅收征管數(shù)字化之路。概括起來，就是圍繞構(gòu)建智慧稅務這一目標，著力推進“兩化、三端、一融合”，實施自動算稅，自動預填申報表。
（一）所謂“兩化”，就是指構(gòu)建智慧稅務，有賴于推進數(shù)字化升級和智能化改造。?
（二）所謂“三端”，就是指智慧稅務建成后，將形成以納稅人端、稅務人端和決策人端為主體的智能應用平臺體系。“金四”將基于全局視角建設云網(wǎng)融合、綠色低碳、安全可控的智能化綜合性數(shù)字信息基礎設施，建成覆蓋稅收征管全部環(huán)節(jié)、全部流程、全部主體的一體化應用平臺，全方位匯聚各類內(nèi)外部標準化數(shù)據(jù)，從而實現(xiàn)稅收工作的提質(zhì)增效。? ? ??
在納稅人端，通過打造“一戶式”和“一人式”稅務數(shù)字賬戶，實現(xiàn)每一戶法人和每一個自然人稅費信息的智能歸集和智敏監(jiān)控。比如，企業(yè)發(fā)生交易開具了發(fā)票，相應的發(fā)票信息同時進入交易雙方的內(nèi)部系統(tǒng)及“金四”系統(tǒng)，我們以此為基礎將各種信息以納稅人繳費人為單位進行“一戶式”實時歸集和分析，實施以票核稅。? ? ? ?
在稅務人端，通過打造“一局式”和“一員式”應用平臺，實現(xiàn)總局、省局、市局、縣局、分局五級稅務機關(guān)，可分別按每一個單位和每一名員工進行智能歸集和智效管理。
在決策人端，通過打造“一覽式”應用平臺，實現(xiàn)對征納雙方、內(nèi)外部門數(shù)據(jù)，可按權(quán)限在不同層級稅務機關(guān)管理者的應用系統(tǒng)中進行智能歸集和展現(xiàn)，為管理指揮提供一覽可知的信息，促進提升智慧決策的能力和水平。?
（三）實現(xiàn)稅務、財務、業(yè)務的“三務”一體化深度融合。這是從數(shù)字化征管服務納稅人繳費人的角度來考量的。智慧稅務將征納雙方的“接觸點”由過去的“有稅”后才關(guān)聯(lián)、現(xiàn)在的“涉稅”即關(guān)聯(lián)，發(fā)展到下步“未稅”時就關(guān)聯(lián)，使稅收規(guī)則、算法、數(shù)據(jù)直接融入納稅人經(jīng)營業(yè)務中。發(fā)票數(shù)據(jù)應用更廣泛，通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強各稅費數(shù)據(jù)聯(lián)動，伴隨著每一次交易活動，（通過發(fā)票開具、接收等）自動計算納稅金額，并自動預填相關(guān)稅費申報表，為實現(xiàn)“一表集成”式稅費申報預填服務奠定數(shù)據(jù)基礎。
“三務”一體融合還將促進企業(yè)財務部門和業(yè)務經(jīng)營部門據(jù)此強化統(tǒng)籌管理、優(yōu)化發(fā)展規(guī)劃，使企業(yè)的財務和稅務從事后反映經(jīng)營結(jié)果的“后視鏡”，變成事先服務經(jīng)營決策的“望遠鏡”。
六、金稅四期的發(fā)展趨勢分析?
從目前看，金稅四期可能有三個發(fā)展階段，分別是：
（一）實施發(fā)票電子化（以全電發(fā)票為重點），同時將上線運行全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務局，打造全景式、一體化的稅務人員工作平臺。? ? ? ??
（二）實施稅稅比對（已經(jīng)著手開發(fā)），以發(fā)票電子記賬等為突破口，實現(xiàn)企業(yè)自動算稅、預填申報表、企業(yè)自主確認；同時上線稅源地理信息系統(tǒng)，擴大稅源（特別是大企業(yè)）的主動監(jiān)測職能。? ? ? ??
（三）實施稅費比對，將稅務機關(guān)管轄的各稅種、各項收費做立體比對，保證各項國家（地方）收入應收盡收。特別是地方收費，將通過地方國庫，完全納入地方人大的預算內(nèi)管理。同時，這一期間，金四將整合金稅三期各稅種、費種征管子系統(tǒng)，最終完成稅務統(tǒng)一軟件的勝利大集成。? ? ? ??
金稅四期將于2025年完成第一階段，并逐步開展第二、第三階段（可以并行實施），大致于2030至2035年，即第二個百年任務的中間時期，順利實現(xiàn)！
正是：? ?
中華復興民富強，百年建國龍過江。? ? ? ? ?
雄獅猛醒今勝昔，天翻地覆慨而慷。? ? ? ? ?
宜將剩勇追虛開，金三金四共輝煌。? ? ? ? ?
天若有情天亦老，人間正道是滄桑。
2022年7月17日上午，一氣呵成。
